Автоматизация и применение

экономико-математических методов

в учете и анализе деятельности организации

В настоящее время все усилия экономистов и программистов направлены на то, чтобы создать глобальные или всеобъемлющие автоматизированные расчетно-учетные системы, ориентированные на расчетные задачи на базе применения программ нового поколения с занимающими условиями прямого доступа. При этом оьеспечивается интегрированная машинная обработка финансовой информации. Кроме того, на этой основе получают данные для отчетности за прошлые периоды и проводят документальный отчет, предписанный законодательством. В подразделениях организации в итоге рассматриваются аналитические данные, дающие возможность оценить их вклад в общий финансовый результат. Такой подход к развитию применения ЭВМ в аналитических финансовых расчетах обусловлтвается возможностями объединения вычислительных систем в сети. При этом отдельные децентрализованные диалоговые станции в подразделениях оборудованы своими ПЭВМ, что позволяет их использовать в качестве небольшой независимой ЭВМ, так и в качестве устролйства (терминала) ввода-вывода центральной ЭВМ. Сотрудник, занимающийся финансовыми аналитическими расчетами, может не только самостоятельно запускать в режиме диалога центральные программы документированных расчетов и отслеживать их выполнение, но и отбирать и запоминать необходимые промежуточные данные самостоятельно без подключения к центральной ЭВМ, анализировать их при помощи локальных специальных программ.

Диалоговыен станции со своими ЭВМ способствуют реализации процесса поэтапной надстройки общей системы, ориентированной на выполнение расчетных аналитических задач, за счет объединения в общую сеть новых массивов обработки данных. Применение ЭВМ в аналитических расчетах основано на экономико-математических методах и моделях.

При этом в модели в аналитических целях определяются следующие виды себестоимости:

а) себестоимость для целей налогообложения, когда целый перечень затрат, определяемых указанными нормативными документами, включается в нее лишь в пределах утвержденных норм;

б) полная себестоимость, когда в нее включаются затраты, опреджеляемые нормативными документами, в полном объеме, как в пределах норм, так и сверх норм;

в) экономическая себестоимость, когда в нее включаются все фактические затраты, связанные с осуществлением финансово-хозяйственной деятельности, вне зависимости от перечня затрат по указанным нормативным документам (в том числе себестоимость в пределах переменных затрат).

В процессе мрделирования должно происходить постоянное уточнение ранее принятых допущений, корректировка субъективных оценок, проверка адекватности модели и ее модификация. Моделирование предоставляет возможность наблюдения за развитием событий при начальных и уточненных допущениях. Модель отражает вероятностный характер функционирования предприятия и многовариантность менеджерских решений по перераспределению ресурсов.

Задача создания экономико-математической модели функционирования организации чрезвычайно сложна и в виду ее многозвенности и динамичности.

Применение того или иного метода зависит от реальных условий. Моделирование финансовой стратегии организации применяется не только при проектировании систем управления ею, но и в самом процессе управления.

Из основной финансовой модели организации следует система балансовых уравнений:

1)     балансовое уравнение мощности предприятия, то есть баланс объема произведенной продукции и производственной мощности – V_qpM;

2)     баланс потребности в материальных ресурсах и мощностей, обеспечивающих предприятие

вV_qpM_op,

где в – норматив использования материальных ресурсов на единицу объема готовой продукции;

3)     баланс потребностей в других видах ресурсов и их наличии

сV_qpR_ec,

где с – норматив затрат прочих ресурсов и R_ec – суммарные прочие ресурсы;

4)     баланс потребностей в проектно-технологических услугах и их наличии

аV_qpM_pt,

где а – норматив использования проектно-технологических ресурсов;

5)     баланс нормативных и плановых объемов продукции

V_qpn=V_qppl.

В рамках моделирования необходим постоянный анализ балансового уравнения мощности предприятия и балансовая увязка величин V_qp и М. В зависимости от соотношения этих двух величин финансовый аналитик имеет возможность выбрать две стратегии развития:

1. Если V_qp=M, то М=V_qp+V_qp и рекомендуется стратегия равномерной загрузки мощностей и заполнения резервных мощностей.

2. Если V_qp=X_n M, то V_qp=M + M и рекомендуется стратегия наращивания мощностей, поскольку в данном случае прогнозируемый портфель заказов превышает производственные мощности предприятия, то есть имеется дефицит мощности и для восстановления равновесия и используется инвестиционная стратегия.

После расчета значения несбалансированности мощности предприятия и портфеля заказов по годам определяется стратегия решения задачи:

X_nj=m x M,

где X_nj – ожидаемый портфель заказов, М – коэффициент загрузки мощности (принимаемая в оптимальном случае равным 0,9 с учетом резервирования 10 % производственной мощности).

Таким образом, с учетом прогноза портфеля заказов происходит разработка предложений по расаширению или сворачиванию производственных мощностей в рамках прогноза потенциального спроса на продукцию и обоснования необходимых инвестиций. В случае превышения прогнозируемого портфеля заказов над уровнем мощностей предприятия осуществляет селективную стратегию формирования портфеля, состоящую в выборе клиентов, в проведении конкурсов из заказчиков, в использовании механизма тендерного ценообразования. В этом случае происходит оценка приоритетных заказов, включение их в портфель или отсечение. При наличии недостаточно сформированного пояса заказов предприятие может браться за выполнение практически любого заказа. Следовательно, при дефиците заказов включение заказа в портфель происходит почти автомиатически. Как альтернатива возможен метод беззаказного функционирования, когда предприятие производит продукцию на свой страх и риск с ее последующей реализацией, но этот метод достаточно рискован.

В комплекс моделей, описывающих финансовую стратегию, включаются также инвестиционная модель, дивидендная модель, биржевая модель, модель страхования, штрафная модель и другие модели экономического поведения предприятия. Применение основной финансово-экономической имитационной модели в выборе и анализе финансовых стратегий позволяет более адекватно использовать математические методы экономического анализа в организации.